个人所得税经典试题解析:工资薪金的范围如何界定
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2024-01-11
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经典题解
【真题1·单选题】
居民个人的下列所得,不并入综合所得计税的是( )。(2019年)
A.稿酬所得
B.劳务报酬所得
C.财产租赁所得
D.工资薪金所得
[答案]C
工资、薪金所得的范围
一般性规定:
(1)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(2)年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况,一律按工资、薪金所得项目征税。
特殊性规定:
(1)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包成承租方式运营,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入,按工资、薪金所得项目征税,在这里出租车的车辆所有权属于出租汽车经营单位,驾驶员相当于给其打工。
(2)对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用的全额并入该营销人员当期的工资、薪金所得,按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。
(3)个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。
(4)退休人员再任职取得的收入,在减除税法规定的费用扣除标准后,按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。
(5)根据我国目前个人收入的构成情况,税法规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不予征税:
①独生子女补贴
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴
③托儿补助费
④差旅费津贴、误餐补助
【解释】误餐补助是指按照财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。
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【真题1·单选题】
居民个人的下列所得,不并入综合所得计税的是( )。(2019年)
A.稿酬所得
B.劳务报酬所得
C.财产租赁所得
D.工资薪金所得
[答案]C
工资、薪金所得的范围
一般性规定:
(1)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
(2)年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况,一律按工资、薪金所得项目征税。
特殊性规定:
(1)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包成承租方式运营,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入,按工资、薪金所得项目征税,在这里出租车的车辆所有权属于出租汽车经营单位,驾驶员相当于给其打工。
(2)对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用的全额并入该营销人员当期的工资、薪金所得,按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。
(3)个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。
(4)退休人员再任职取得的收入,在减除税法规定的费用扣除标准后,按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。
(5)根据我国目前个人收入的构成情况,税法规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不予征税:
①独生子女补贴
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴
③托儿补助费
④差旅费津贴、误餐补助
【解释】误餐补助是指按照财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。
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